ข้อเสนอการจัดเก็บภาษีในยุคเศรษฐกิจดิจิทัล Pillar 1 / Pillar 2 คืออะไร

8 กรกฎาคม 2024

TAS 12 เรื่องภาษีเงินได้ ปี 2566 ปรับปรุงอะไรบ้าง? เพื่อปรับพื้นความเข้าใจ เราลองมาดูโพสต์นี้กันก่อนนะครับ

พี่น้องครับ ประเทศไทยได้เข้าร่วมข้อตกลงครั้งประวัติศาสตร์ของ OECD ที่ชื่อว่า “Inclusive Framework on Base Erosion and Profit Shifting (BEPS)” ซึ่งเป็นข้อเสนอการจัดเก็บภาษีในยุคเศรษฐกิจดิจิทัล ที่มีวัตถุประสงค์ในการสกัดบริษัทโอนย้ายกำไรไปยังประเทศที่มีอัตราภาษีต่ำ (Tax Haven) สร้างความเป็นธรรมในการจัดเก็บภาษี ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี โดยในวันที่ 7 มีนาคม 2566 ที่ผ่านมา ครม. ได้อนุมัติสนับสนุนหลักการการกำหนดอัตราภาษีขั้นต่ำ (Pillar 2) ที่ OECD เสนอแล้ว ซึ่งแน่นอนมันก็จะกระทบกับ TAS 12 เรื่องภาษีเงินได้ที่พวกเราจำเป็นต้องทำความเข้าใจด้วย

แล้วข้อตกลงที่ว่ามันคืออะไร? ข้อตกลงนี้มี 2 ส่วน คือ Pillar 1 : ออกเกณฑ์ปันกำไร และ Pillar 2 : กำหนดอัตราภาษีขั้นต่ำ

……………………………………..

Pillar 1 เป็นการเก็บภาษีโดยปันกำไรของบริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่มายังประเทศที่ลูกค้าอยู่ แม้กิจการข้ามชาติเหล่านั้นไม่ได้ตั้งสถานประกอบการที่ประเทศแหล่งเงินได้ก็ตาม (ตัวอย่างเช่น Google, Netflix, Apple, Microsoft, ฯลฯ ที่อาจไม่ได้ตั้งสถานประกอบการในไทย แต่มีรายได้จากคนไทยจำนวนมหาศาล) กิจการเหล่านี้ก็ย่อมต้องจ่ายภาษีเงินได้ให้กับไทยด้วย โดยกิจการข้ามชาติที่อยู่ในข่ายต้องเสียภาษีให้ประเทศแหล่งเงินได้ จะต้องมีรายได้จากประเทศแหล่งเงินได้ >= 1 ล้านยูโร โดยแบ่งสัดส่วนการจัดเก็บภาษี 25% ให้ประเทศแหล่งเงินได้ ของส่วนกำไรที่เกิน 10% ของรายได้ ซึ่งกิจการข้ามชาติขนาดใหญ่ต้องมีรายได้รวม > 20,000 ล้านยูโร และ NI > 10%

Pillar 1 คงไม่กระทบกับกิจการของไทยเท่าใดนัก เพราะไทยไม่มีกิจการ tech ขนาดใหญ่ๆ ที่กินเงินจากคนทั้งโลกครับ

May be a graphic of map and text

……………………………………..

Pillar 2 เป็นการกำหนดให้กิจการเสียภาษีเงินได้ >=15% ซึ่งหากเสียภาษีในประเทศที่กิจการในเครือทำธุรกิจในอัตราต่ำกว่านี้ ประเทศที่บริษัทแม่ตั้งอยู่ก็สามารถเก็บภาษีได้เพิ่มเติมจากส่วนต่าง (ตัวอย่างเช่น บริษัท ก ไปตั้งบริษัทย่อยที่ประเทศ A ที่เสียภาษีเงินได้ 5% แบบนี้รัฐบาลของประเทศที่บริษัท ก ตั้งอยู่ก็สามารถเก็บภาษีเพิ่มได้อีก 10% ของกำไรของบริษัทย่อย) ทั้งนี้ บริษัทข้ามชาติขนาดใหญ่จะต้องมีรายได้รวมตั้งแต่ 750 ล้านยูโรขึ้นไป คาดว่า Pillar 2 จะสามารถนำเสนอร่างกฎหมายที่ให้แต่ละประเทศไปปรับใช้เป็นกฎหมายภายในปี 2565 และมีผลบังคับใช้ภายในปี 2566

Pillar 2 คงกระทบกับไทยเยอะครับ

กระทบทางตรงก็ได้แก่เครือธุรกิจใหญ่ๆ ของไทยที่ตั้งใจไปเปิดบ.ย่อยที่ประเทศ Tax Heaven หรือไม่ได้ตั้งใจเลี่ยงภาษีแต่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนจากประเทศปลายทาง แบบนี้ก็จะมีภาระภาษีเพิ่มขึ้นแน่นอน

ส่วนผลกระทบทางอ้อมก็คือ บริษัทต่างชาติจำนวนมากแห่มาลงทุนในไทยก็เพราะเราให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีผ่าน BOI ซึ่งอีกหน่อยไทยคงไม่สามารถใช้มุกนี้ในการดึงดูดการลงทุนได้ ซึ่งอันนี้ก็เป็นปัญหาที่ภาครัฐต้องหาทางรับมือครับ

May be an image of text