“ประเด็นด้านการบัญชีสำหรับรายการ share-based payments”

พี่น้องครับ คณะกรรมการกำหนดมาตรฐานการบัญชี ได้ทำคำถาม-คำตอบ “ประเด็นด้านการบัญชีสำหรับรายการ share-based payments”

https://acpro-std.tfac.or.th/uploads/files/QA_TFRS2.pdf

ซึ่งมี 2 คำถามที่น่าสนใจ

1) ถ้ากิจการออกหุ้นให้ในราคาต่ำกว่า FMV โดยไม่สามารถระบุได้ว่าจ่ายเพื่ออะไร แบบนี้ยังต้องถือปฏิบัติตาม TFRS 2 อยู่หรือไม่?

2) ถ้าผู้ถือหุ้นรายใหญ่ขายหุ้นที่ตัวเองถือ (ไม่ใช่หุ้นเพิ่มทุน) ให้กับพนักงานหรือผู้มีอุปการะคุณในราคาต่ำกว่า FMV จะถือเป็นการจ่ายโดยใช้หุ้นเป็นเกณฑ์ตาม TFRS 2 หรือไม่?

ผมเลยดัดแปลงทำสรุปให้ดูง่ายๆ เผื่อจะได้คะแนนสอบเพิ่มสักเล็กน้อยใน AC2 นะครับ ลองศึกษาดู

ตามช่องสีเหลือง ต้องบันทึกบัญชีเท่ากับ FMV ของหุ้น - เงินที่ได้เข้า P/L สมมติ FMV หุ้น = 50 แต่ขายให้พนักงานที่ราคา par 10 บาท

Dr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงาน 40

Dr. เงินสด 10

Cr. ทุนหุ้นสามัญ 10

Cr. ส่วนเกินมูลค่าหุ้นสามัญ 40

บันทึกการออกหุ้นให้พนักงาน 

ตามช่องสีเหลือง ต้องบันทึกบัญชีเท่ากับ FMV ของหุ้น - เงินที่ได้เข้า P/L สมมติ FMV หุ้น = 50 แต่ผู้ถือหุ้นขายให้พนักงานที่ราคา par 10 บาท

Dr. ค่าใช้จ่ายผลประโยชน์พนักงาน 40

Cr. ส่วนเกินทุนอื่น (ถือเป็นทุนที่ได้จากเจ้าของ) 40

บันทึกการขายหุ้นให้พนักงานในราคาต่ำกว่า FMV โดยผู้ถือหุ้นรายใหญ่