Taxable Transaction VS Non-taxable Transaction เกี่ยวกับการรวมธุรกิจ

เรามาทำความเข้าใจ Taxable Transaction VS Non-taxable Transaction เกี่ยวกับการรวมธุรกิจกันนะครับพี่น้อง

โจทย์ AC1 ครั้งที่ 1/64 ข้อ 3 เกี่ยวกับการรวมธุรกิจที่ A ซื้อหุ้น B 80% ซึ่งเมื่อซื้อไม่ถึง 100% จะถือเป็นการซื้อธุรกิจแบบ Consolidation ที่ A ไม่มีสิทธิ์ไปปิด B ดังนั้น สินทรัพย์หนี้สินของ B ก็จะยังไม่ได้ขายให้กับ A ดังนั้นในสายตาของสรรพากรก็จะมองว่า ฐานภาษีของ B จะยังเท่า BV ของ B ในขณะที่ A ต้องรับรู้ FMV ของ B เข้ามา ด้วยเหตุนี้จึงก่อให้เกิด “ผลต่างชั่วคราว” ที่ก่อให้เกิด “ภาษีเงินได้รอตัดบัญชี (deferred tax) ตามมานั่นเอง ซึ่งอันนี้เรียกว่า non-Taxable Transaction ครับ

อย่างไรก็ตาม หาก A ซื้อสินทรัพย์สุทธิของ B หรือซื้อหุ้น 100% แล้วปิดกิจการ B เช่นนี้ A จะรับโอนสินทรัพย์สุทธิของ B มาไว้ที่งบตัวเอง โดย B จะให้ใบเสร็จรับเงินเป็นหลักฐานให้ A ไปลงบัญชี ถ้าเป็นเช่นนี้ สรรพากรก็จะมองว่า ฐานภาษีของสินทรัพย์สุทธิที่รับมาเท่ากับ FMV ซึ่งไม่ก่อให้เกิด “ผลต่างชั่วคราว” ดังนั้นจึงไม่มีภาษีเงินได้รอตัดบัญชีครับ อันนี้เรียกว่า Taxable Transaction

ที่ผ่านมาธุรกรรมที่เป็น taxable transaction ยังไม่เคยออกข้อสอบ แต่พี่น้องสมควรทำความเข้าใจเอาไว้นะครับ