การเปิดเผยข้อมูลข้อตกลง SUPPLIER FINANCE

17 กรกฎาคม 2024

IAS 7 และ IFRS 7 เปลี่ยนแปลงตรงไหนบ้าง เรามาเรียนรู้กันครับ

พี่น้องครับ จากการที่ modern trade เติบโตอย่างมาก ซึ่งแค่เครือ modern trade ที่ใหญ่ที่สุดของไทยก็มียอดขายในปี 2565 ราวๆ 830,000 ล้านบาท ต้นทุนขายก็ 650,000 ล้านบาท หรือราวๆ วันละ 1,800 ล้านบาท เมื่อดูจากจำนวนวันจ่ายชำระเจ้าหนี้ก็ราวๆ 55 วัน ก็แปลว่า Supplier ของเครือค้าส่งค้าปลีกก็ต้องมีเงินหมุนราวๆ 100,000 ล้านบาทในช่วง 55 วันที่ให้เครดิตแก่เครือ modern trade แห่งนี้

แล้ว Supplier จะหาเงินตั้ง 100,000 ล้านจากไหน? แล้วถ้าสายป่านสั้นจะทำธุรกิจได้ไหม? คำตอบก็คือ “ได้ครับ” เพราะสถาบันการเงินหลายแห่งต่างมี Supply Chain Financing ซึ่งปล่อยเงินให้ supplier ตาม invoice ตั้งแต่วันส่งของ แล้ว modern trade ที่เป็นผู้ซื้อก็จะเป็นคนชำระหนี้ให้กับธนาคารแทน

Win - Win Solution ครับ เพราะ Supplier ได้เงินไปหมุนก่อนโดยเสียดอกไม่แพงเพราะธนาคารจะใช้เครดิตของ modern trade ในการกำหนดอัตราดอกเบี้ย ส่วน Modern trade ก็ได้ของมาขาย และส่วนธนาคารก็ได้ดอกเบี้ยจากการปล่อยกู้ 55 วันหรือมากกว่าโดยความเสี่ยงเครดิตค่อนข้างต่ำ

แล้วในแง่การรายงานทางการเงินต้องทำอย่างไร? ในปี 2023 IFRS มีการปรับ IAS7 เรื่องงบกระแสเงินสด และ IFRS7 การเปิดเผยข้อมูลเครื่องมือทางการเงินให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับข้อตกลง Supplier Finance ตามที่สรุปจากเอกสารเผยแพร่ของ KPMG

การปรับปรุง IFRS ครั้งนี้เกี่ยวข้องกับข้อตกลงการจัดการทางการเงินที่ผู้ซื้อ (ได้แก่ modern trade) มีกับ Supplier ดังนี้

• ผู้ให้บริการทางการเงินชำระค่าสินค่าแทนผู้ซื้อตามจำนวนที่เป็นหนี้ให้กับ Supplier

• ผู้ซื้อตกลงจ่ายเงินคืนให้กับผู้ให้บริการทางการเงินในวันเดียวกับที่ถึงกำหนดชำระให้ supplier หรือช้ากว่านั้น

• ข้อตกลงนี้อาจทำให้ผู้ซื้อยืดเวลาชำระหนี้ออกไป หรือทำให้ supplier ได้รับชำระเงินก่อนกำหนดในใบแจ้งหนี้

• ทั้งนี้ การปรับปรุง IFRS ครั้งนี้ไม่ได้ปรับใช้กับการขายลูกหนี้ หรือกู้เงินโดยใช้สินค้าไปค้ำประกัน

การปรับปรุง IFRS กำหนดให้เปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับข้อตกลง supplier finance ซึ่งจะทำให้ผู้ลงทุนสามารถประเมินผลกระทบต่อหนี้สินและกระแสเงินสด รวมถึงความเสี่ยงด้านสภาพคล่องที่กิจการต้องเผชิญ ทั้งนี้

• กิจการผู้ซื้อต้องเปิดเผยประเภทและผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงที่ไม่ใช่เงินสดในมูลค่าตามบัญชีของหนี้สินทางการเงินที่เป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงที่มีกับ supplier (IAS7)

• ข้อตกลงทางการเงินที่มีกับ supplier นี้ยังถือเป็นปัจจัยที่ส่งผลต่อความเสี่ยงด้านสภาพคล่องที่สืบเนื่องจากหนี้สินทางการเงิน ซึ่งกิจการต้องเปิดเผยข้อมูลเพิ่มเติม (IFRS7)

IFRS กำหนดให้ใช้ IAS7 และ IFRS7 ฉบับปรับปรุงนี้ตั้งแต่ 1/1/2024 (ส่วนของไทยก็น่าจะช้าไป 1 ปี) โดยอนุญาตให้ปรับใช้ได้ทันทีครับ