SPPI Checklist

พี่น้องที่เตรียมสอบ AC1 ตาม TFRS 9 ย่อหน้า 4.1.2 กำหนดให้กิจการต้องวัดมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงิน “ด้วยราคาทุนตัดจำหน่าย” เมื่อเป็นไปตามเงื่อนไขทั้ง 2 ข้อดังต่อไปนี้

1. กิจการถือครองสินทรัพย์ทางการเงินนั้นตามโมเดลธุรกิจที่มีวัตถุประสงค์การถือครองสินทรัพย์ทางการเงินเพื่อรับกระแสเงินสดตามสัญญา และ

2. ข้อกำหนดตามสัญญาของสินทรัพย์ทางการเงิน ซึ่งทำให้เกิดกระแสเงินสดซึ่งเป็นการจ่ายเพียงเงินต้นและดอกเบี้ยจากยอดคงเหลือของเงินต้นในวันที่กำหนดไว้ ((Solely Payment of Principal and Interest - SPPI)

ซึ่งโพสต์นี้เราจะมา Focus กับที่คำว่า SPPI ซึ่งหมายถึงตราสารที่ให้แต่เงินต้นและดอกเบี้ยเท่านั้น เป็นตราสารที่เรียบง่าย ไม่มีลูกเล่น แต่หากกิจการไม่ได้ลงทุนในตราสาร SPPI กิจการจะต้องจัดประเภทเงินลงทุนในตราสารทางการเงินเหล่านั้นด้วย “มูลค่ายุติธรรมผ่านกำไรขาดทุน หรือ FVPL” แทน เราเลยต้องมาดูว่าตราสารประเภทใด เข้าข่าย SPPI บ้าง

การจัดประเภทตราสารทางการเงินว่าเข้า SPPI หรือไม่ตามรูปนี้ สรุปจากเอกสารแนวทางการพิจารณาตราสารหนี้ตามเงื่อนไข SPPI และการพิจารณาสถานะ (Stage) ภายใต้ TFRS 9 ที่จัดทำโดย ThaiBMA ตามลิงค์นี้นะครับ

https://www.thaibma.or.th/Doc/convention/TFRS9/1.pdf

น่าจะมีประโยชน์กับการเตรียมสอบ AC1 พอสมควร และน่าจะมีประโยชน์กับพี่น้องนักบัญชีที่จัดทำงบ PAE เป็นอย่างมากครับ