สิทธิ์เลือกซื้อหุ้นที่กิจการเป็นผู้ออก (written call option)

9 ตุลาคม 2024

พี่น้อง AC2 เรามาลงรายละเอียด TAS32 กันต่อ วันนี้เรามาดูเรื่องสิทธิ์เลือกซื้อหุ้นที่กิจการเป็นผู้ออก (written call option) กันนะครับ

สืบเนื่องจาก post ที่แล้ว https://www.cpasolution.biz/tas324

ประเด็นหลักของ TAS32 คือการจัดประเภทตราสารที่กิจการเป็นผู้ออกว่าจะถือเป็น “หนี้สินทางการเงิน” หรือ “ตราสารทุน” โพสต์นี้ก็เหมือนกัน การออก call option ก็จะต้องมาประเมินว่าเป็นหนี้สินทางการเงิน หรือตราสารทุนด้วยเช่นกัน

ลองดูจากโพสต์นี้นะครับ น่าจะทำให้เข้าใจได้ดีขึ้น ซึ่งอาจมีส่วนกับคะแนนสอบ AC2 ประมาณ 1-5 คะแนน โดยผมสรุปความจากคู่มืออธิบายของ TAS32 example 4 โดยสภาวิชาชีพฯ ท่านก็ได้จัดทำเป็นภาษาไทยตามลิงค์นี้ ลองทำความเข้าใจดูนะครับ

https://acpro-std.tfac.or.th/upl.../files/TAS32_Example4.pdf


May be an image of text that says 'รายการใดเป็นหนี้สินทางการเงิน? เงิน? CPA Solution การะผูกพันที่ต้องจ่ายเงินสด งจ่ายเงิ สินทรัพย์ทางการเงินอื่น เอื่น การะผูกพันที่ต้องออกหุ้นทุนใ ในจำนวนผันแปร การะผูกพันที่ต้องออกหุ้นทุนใ ในจำนวนคงที่ (ถือเป็นตราสารทุน) ราสารทุ'

May be an image of text that says 'CPA CPASolution Solution สิทธเลือกชื้อหุ้นที่กิอการเป็นผู (Written call option on shares) (TAS 32 IE4) เริ่มสัญญา 1/2/x2 - สิ้นสุดสัญญา 31/1/x3 ราคาใช้สิทธิ 102 บาท ครั้งเดียวตอนจบสัญญา ผู้ออก option มีการะผูกพันขายหุ้น 1, 000 หุ้น @ 102 บาท โดยแลกกับ premium 5, ,000 บาท ซึ่ง option นี้จะมีค่าต่อเมื่อ ณ วันครบกำหนด ราคาหุ้น >102 บาท 1/2/x2 31/12/x2 31/1/x3 x3 หน่วย:บาท ราคาตลาดของหุ้น (ต่อหุ้น) FMV Option (1,000 หุ้น) 100 104 104 5,000 3,000 2,000'

May be an image of text that says 'กรณี a: การจ่ายชำระสุทธิเป็นเงินสด (net cash settlement) CPA Solution ผู้ออก option จะรับรู้ premium 5, 5,000 บาทเป็นหนี้สิน ทางการเงิน และปรับ FMV เข้า P/L ตลอดอายุสัญญา หาก ณ สิ้นสุดสัญญาราคาหุ่น > ราคาตามสิทธิ์ ผู้ออกก็ ต้องจ่ายชำระเงินตามการะผูกพัน ดังนี้ วันที่ รายละเอียด (หน่วย: บาท) 1/2/x2 ออก option 1,000 หุ้น @102 31/12/x2 ปรับ FMV ของสัญญา option 31/1/x3 ปรับ FMV ของสัญญา option 31/1/x3 ชำระรายการตามสัญญา option รวม เงินสด (A) 5,000 dr. กำไร/ ขาดทน (P/L) ภาระ ผกพ้นตาม สิทธิชือ(.) 5,000 cr. 2,000 dr. 1,000 dr. 2,000 dr. dr. 2,000 cr. 1,000c 2,000 cr. 3,000 dr. 3,000c'

May be an image of text that says 'กรณี b: การจ่ายชำระสุทธิเป็นหุ้น (net share settlement) CPA Solution กิจการต้องันทึกบัยชีเช่นเดียกับ a ยกเว้น ณ วัน ครบกำหนดสัญญา ที่ต้องออกหุ่นให้กับคู่สัญญา จึงทำให้ ส่วนของผู้ ส่วนของผู้ถือหุ่นเพิ่มขึ้น ตามการบันทึกบัญชีดังนี้ วันที่ เงินสด (A) ภาระ ผกพันตาม สิทธิชื่อ() ส่วนของ เจ้าของ (EQ) รายละเอียด (หน่วย: บาท) ออก option 1,000 1/2/x2 หุ้น @102 31/12/x2 ปรับ FMV option 31/1/x3 ปรับ FMV option 31/1/x3 ชาระรายการ option กำไร/ ขาดทน (P/L) 5,000 dr. รวม 5,000 cr. 2,000 dr. 1,000 dr. 2,000 dr. 2,000 cr. ο dr. 2,000 cr. 3,000 cr. 5,000 dr. 2,000cr. cr. 1,000 cr.'

May be an image of text that says 'CPA Solution กรณี c: :รับชำระค่าหุ้นเป็นเงินสด (gross physical settlement) ถือเป็นการยขายสิทริ์ซื้อผุ้เป็น @102 บาท โดย ต้องจ่าย premium @5 บาท ณ วันทำสัญญา จำนวนหุ้นที่ ออกฉะตายตัวเพื่อแลกกับเงินสดที่ (Fix for Fix) ธุรกรรมนี้จึงถือเป็น "ตราสารทุน" โดยบันทึกดังนี้ กำไร/ ขาดทน (P/L) วันที่ เงินสด (A) 1/2/x2 ส่วนของ เจ้าของ (EQ) รายละเอียด (หน่วย: บาท) ออก option 1,000 หุ้น @102 ไม่ต้องบันทึกบัญชี สำหรับธุรกรรมที่ถือ เป็นตราสารทุน และ 31/12/x2 ไม่มีการชำระรายการ 31/1/x3 ชำระรายการ option รวม 5,000 dr. 5,000cr. cr. 102,000 dr. 107 107,000 dr. 102,000cr cr. 107,000 cr. 0dr.'

May be an image of text that says 'CPA Solution กรณี d: มีทางเลือกในการจ่ายชำระ ในการจ่ (Settlement options) การมีทางเลือกในการจ่ายชำระ (เช่น ด้วยเงินสด หรือด้วย หุ้น) จะไม่เข้าเงื่อนไข Fix for Fix จึงต้องถือเป็น "ตราสารหนี้" ก่อน แล้วจึงจัดประเภกอีกครั้งตามการ แล้วจึงจัด รายการ โดยบันทึกดังนี้ รายละเอียด (หน่วย: วันที่ บาท) 1/2/x2 1,000หุ้น@102 1 31/12/x2 ปรับ FMV option 31/1/x3 ปรับ FMV option 31/1/x3 ชำระรายการเป็นเงินสด 31/1/x3 ชำระรายการเป็นหุ้น เงินสด (A) 5,000 dr. ส่วนของ เจ้าของ (EQ) กำไร/ ขาดทน ([/() ภาระ ผกพันตาม สิทธิชือ(.) 5,000 cr. 2,000 dr. 1,000 dr. 2,000 dr. 2,000 dr. 2,000 cr. 102,000 dr. 2,000 cr. 1,000c cr. 104,000 cr.'

Google+
Line
ติวซีพีเอกับ ดร.สมศักดิ์ สถาบัน CPA Solution

เฉลยข้อสอบ
ค้นหาคอร์สเรียน
ประวัติผู้สอน
ติดต่อเรา

บัญชีของฉัน
วิธีซื้อคอร์สเรียน
รถเข็นของฉัน

ติดต่อเรา

120/606 ซอย วชิรธรรมสาธิต 12 ถนนสุขุมวิท แขวงบางนาเหนือ เขตบางนา กรุงเทพมหานคร 10260
0817550543
social-icon
social-icon

© 2024 www.cpasolution.biz

Website by CodexLearn version 4.1.0